TY  - THES
T1  - Steuerschätzung und Analyse der Prognosegüte für die Bundesrepublik Deutschland
A1  - Berberich,Ulrike
Y1  - 2012/11/15
N2  - Die Vorausschätzung der Steuereinnahmen stellt die Grundlage für die Haushaltsaufstellung sowie die mittelfristige Finanzplanung von Bund, Ländern und Kommunen dar. In der Bundesrepublik Deutschland (BRD) werden seit 1955 die Prognosen des Steueraufkommens vom Arbeitskreis ?Steuerschätzungen? (AKS) erstellt. Durch die Mitarbeit vieler unabhängiger Experten sollen die Steuerprognosen möglichst frei von politischer Einflussnahme sein. Allerdings sind die Schätzungen des AKS an die von der Bundesregierung vorgegebenen Grundannahmen der gesamtwirtschaftlichen Entwicklung gebunden. Dadurch besteht die Möglichkeit einer indirekten politischen Einflussnahme sowie das Risiko einer systematischen Überschätzung des Steueraufkommens, was sich in einer entsprechenden Verzerrung der AKS-Prognosen widerspiegeln würde. Daher stellt sich die Frage, ob die offiziellen Schätzungen des AKS rational, also unverzerrt und informationseffizient, sind. Gemäß bisheriger Studien gelten die AKS-Prognosen zwar als unverzerrt und in den meisten der untersuchten Fälle auch als effizient. Allerdings haben alle Autoren nach traditionellem Ansatz separate Tests für die jeweils untersuchten Prognosehorizonte durchgeführt. 
In dieser Arbeit wird erstmalig untersucht, ob die offiziellen Schätzungen des AKS auch dann noch unverzerrt und informationseffizient sind, wenn für alle Prognosehorizonte gemeinsam gemäß dem gepoolten Modellansatz nach Clements, Joutz und Stekler aus dem Jahr 2007 auf Prognoserationalität getestet wird. Darüber hinaus werden sogenannte Saisonale Autoregressive Integrierte Moving Average (SARIMA) Modelle als alternative direkte Schätzmethode vorgeschlagen und untersucht, wie treffsicher diese im Vergleich zu den AKS-Prognosen sind. Dafür wird anhand deskriptiver Gütemaße eine vergleichende horizontale, vertikale sowie gepoolte Treffsicherheitsanalyse der SARIMA- sowie AKS-Prognosen für die Jahre 2001 bis 2010 durchgeführt.
Bei der Analyse der Mai-Prognosen des AKS für das laufende Jahr und die vier Folgejahre für die Prognoseziele 1981 bis 2010 stellt sich heraus, dass die offiziellen Steuerschätzungen im Modell mit den plausibelsten Annahmen eine signifikante (negative) Verzerrung aufweisen. Dies widerspricht einerseits den bisherigen empirischen Studien und bestätigt andererseits die in der Literatur befürchtete Tendenz zur Überschätzung des Steueraufkommens durch den AKS. Beim Test auf Informationseffizienz erweisen sich die AKS-Prognosen zwar in den meisten untersuchten Fällen als effizient, allerdings sind die Testergebnisse nicht sonderlich robust gegenüber der Wahl des Signifikanzniveaus, der Auswahl der Stichprobe und den unterschiedlichen Modellannahmen. Doch schon aufgrund der signifikanten Verzerrung im Modell mit den plausibelsten Annahmen sind die offiziellen AKS-Prognosen gemäß des gepoolten Ansatzes nicht als rational einzustufen. 
Im Gegensatz zu den AKS-Prognosen erweisen sich die mit der als Alternative vorgeschlagenen SARIMA-Schätzmethode erstellten Ein- und Zwei-Jahres-Prognosen unter allen getroffenen Annahmen als unverzerrt und effizient. Außerdem erzielen sie eine höhere Treffsicherheit als die offiziellen Steuerschätzungen, so dass die Anwendung der direkten stochastischen Zeitreihenmodelle für die kurze Frist von bis zu zwei Jahren durchaus zu empfehlen ist. Für die Drei- und Vier-Jahres-Prognosen bescheinigen die durchgeführten Analysen dagegen den AKS-Prognosen eine höhere Prognosegüte, so dass die SARIMA-Modelle für die mittelfristige Steueraufkommensprognose demzufolge nicht als Alternative geeignet zu sein scheinen. Des Weiteren zeigt sich, dass sich die Prognosegüte der direkten stochastischen Zeitreihenmodelle im Vergleich zu den AKS-Prognosen erheblich verschlechtert, wenn am Ende des Schätzzeitraums ein exogener Schock wie die vergangene Finanzmarktkrise auftritt.
KW  - Steuerschätzung
KW  - Steueraufkommen
KW  - Prognosequalität
KW  - Informationseffizienz
KW  - Unverzerrte Schätzung
CY  - Hohenheim
PB  - Kommunikations-, Informations- und Medienzentrum der Universität Hohenheim
AD  - Garbenstr. 15, 70593 Stuttgart
UR  - http://opus.uni-hohenheim.de/volltexte/2012/772
ER  -